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作者|熊熊(实习生)
编辑|小鲨鱼
上市公司的欺诈手段主要可分为三类。
一、伪造收入类，如伪造合同虚构收入的万福生科；
第二，伪造成本费用，例如以较少的成本提高利润的三峡新材料；
第三，以相关交易欺诈隐瞒与相关人员的交易等利润总额虚增的强信新材料。
在大Ａ股这充满诱惑的市场，遍地都是娇嫩的韭菜，只要通过会计分录，简简单单便能割走大把钱财，让揣着镰刀的老板，如何按耐得住心中的悸动呢。
而对于财务造假的识别，一直是一个难题，每一家上市公司看起来都是那么眉清目秀婀娜多姿，没有谁脸上写着“造假”两个字。
别说普通的投资者，就是在资本市场浸淫多年且具备专业财务技能的业内人士，也很难识破财务舞弊。
在互联网技术突飞猛进的当今社会，风云君曾想是否可以利用互联网技术来提高财务舞弊识别效率，甚至开发一种简单实用的财务舞弊辅助识别工具？
一、本福特定律
本福特定律，是一个有关于首位数字在数值数据集的频率分布，此定律已经存在很长的一段时间，但到了最近几年才被频繁地讨论和使用。
本福特定律命名来源于20世纪的英国科学家本福特，他使用的前提限制为，数据必须为自然数据，所以人为制造的数据，像手机号码、身分证字号都不适用这个定律。
本福特定律指出在这些自然数据中，如信用卡付费帐单、财务报表等，第一个首位数字1（例如：1 ，123，1234）的出现次数约为30.1％，首位数字是2的比例约为17.6％，后面数字出现的机率将逐渐变小，到首位字母为9时，数字出现机率已经小于5%。
本福特定律：P(d)=
这个结论与常人的直观结论不同，一般来说我们会认为1～9每个数字，出现的机率皆为1/9，但本福特定律指出，在自然数据下，首字母的分布，并不是这样的。
据说本福特是在翻对数表时发现这个定律的，像图书馆的书一样,前面几页的颜色总是特别深，越到后面颜色越浅，书页越新，因而让本福特想到，是不是1为首字母的数会是最多的呢，从而得出这个定律。
二、手把手教你用python建模
接下来科普点技术。
大Ａ股3000多家上市公司，算上每年IPO的企业，若是一家一家用excel建模，那得到何年何月才能做完呢？
俗话说授人以鱼不如授人以渔，今天风云君便手把手教大家，如何用python建模，来检验上市公司报表的首位字母是否满足本福特定律。
ps:对于不想学的老板们，看到这边就可以直接跳到最下面的留言区，只要阅读量过万，留言区便会将源码奉上。
步骤一：安装python3
步骤二：安装这次所需要的库
os:主要用来抓取档案位置
pandas:主要用来进行运算
stats:主要用来做卡方检定
步骤三：定义函数（ps：此代码以东方财富choice数据提供的excel为基准建立）
1、将重复代码定义成函数，可以使代码易读性上升，修改运用起来也会比较容易。取财务报表每个单元格的首位数字，以中国平安为例：
我们得取出每个数字的首位字母，以营业收入27,712,000,000为例，会得到首位字母为2，以此类推，因此写一个函数来执行这个动作。
2、统计首位字母出得次数
3、计算出每张报表里，他的数字分布。
从东方财富choice上下载上市公司数据会分成三个excel，分别是现金流量表、资产负债表和利润表，所以我们要分别计算出各表首字母出现的次数。
4、将三张表数字加总
我们将三张表通过函数，分别计算出他的分布结果，并将结果放入下面三个list中
profitsheet_num=[]
cash_flow_num=[]
Assetsheet_num=[]
5、计算依照本福特定律，财务报表中各个首字母的期望次数
6、卡方检定
至此，函数也就定义完毕了
步骤四：将会用到的东西，设定好
步骤五：从文件资料中取出上市公司的代码
文件资料档名：（ps：这是额外写一个程式，批量更改档名后的结果，源代码将在破万阅读后，放在留言区）
步骤六：读入代码进行计算
步骤七：将结果存在dataframe后打印结果，并输出成excel。
三、上证50及舞弊公司测试结果
卡方检验
虚无假设：财报首字母分布符合本福特定律
对立假设：财报首字母分布不符合本符特定律
本次我们抓取前4季的数据，第二行的601668，其代表意义为，在这4季度中，601688无法拒绝虚无假设的季度有4季，可以拒绝虚无假设的季度为0季。亦即它的分布决大部分符合本福特定律。
我们整理出上证50与五家有舞弊行为的公司的无法拒绝虚无假设的均值作为比较
上证五十样本为：北京银行、工商银行、光大银行、国泰君安、华泰证券、交通银行、洛阳钼业、农业银行、上海银行、新华保险、浙商证券、中国电建、中国核电、中国建筑、中国交建、中国平安、中国人寿、中国石油、中国太保、中国铁建、中国银河、中国银行、中国中车、中国中铁、中国重工、宝钢股份、保利地产、北方稀土、大秦铁路、东方证券、贵州茅台、海通证券、华夏幸福、江苏银行、康美药业、绿地控股、民生银行、南方航空、浦发银行、山东黄金、上汽集团、万华化学、伊利股份、兴业银行、招商银行、招商证券、中国联通、中国神华、中国石化、中信证券。
舞弊五家样本为：保千里、尔康制药、欣泰电器、雅百特、中安消。
上表中，可以发现上证五十季度资料平均值，符合本福特定律的季度数，不管在最近一年、两年、三年、四年，都高于舞弊五家的季度均值，但考量到均值差异并不是十分明显，我们推断可能是受到样本的数据量较小影响所致。
所以我们初步认为，本福特定律这个工具在实际应用中是可以起到一个初步筛选的作用，但是在实际判别时，还得深入的研究上市公司的基本面及财务数据，需运用专业的财务知识进行更严谨的分析。
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